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物流税收筹划：网络货运运营过程中涉税风险总汇

来源：未知作者：admin 日期：2021-03-26

网络货运平台的实行很大程度上解决物流企业缺少进项发票的困难，目前国内的税收环境总结为“简化税制、宽税收、严格征收低税率管理”。物流行业，税率从11%下降到10%，现在下降到9%。熟悉网络货运平台税务问题，了解网络货运运营中涉税风险，对后期平台的运营起着非常重要的作用。

（一）进项税额抵扣不足，取得虚开发票，虚抵进项、虚增成本
1.无车承运人要求个体运输户以无车承运人的名义购买车牌，取得进项增值税专用发票抵扣税款；
2.通过个体运输户、车辆销售企业等，取得散户购买车辆的增值税专用发票，我们代理的案件中，曾有一货运司机因交通肇事，其独立营运车辆对应发票，由销售方虚开至运输公司，从而牵连出运输公司涉嫌虚开，数额巨大；
（3）与个体运输户进行运输服务结算时，要求运输户提供等额或超额的增值税专用发票或普票，或取得虚假的燃油、路桥费发票，油耗等占据销售收入比例过高，存在数据异常引发风险；
（4）资金流水单与运单不匹配，《交通运输部办公厅关于深入推进无车承运人试点工作的通知》（交办运函〔2018〕539号）曾披露，经对无车承运人试点进行调研，发现无车承运业务普遍存在，运单与资金流水单匹配率低。部分试点企业上传的运单为车货匹配业务单据，而非承运业务单据，导致大部分运单数据没有与之相对应的资金流水记录，试点企业运单与资金流水单匹配率仅为19.9%，仍然存在线上刷单、线下交易的灰色操作，部分试点企业未实现真正意义上的无车承运，未承担全程运输责任。
风险提示：前述一系列针对无车承运业务的税收政策，均要求网络货运经营平台对实际营运车辆进项有效过程监管，并以承运业务发生真实为基本要求。因此，若无车承运平台运输主体信息不实、无法实现对运输全过程的管理，则面临物流、信息流和资金流无法匹配，从而面临虚开风险。
（二）高抵低征，混淆收入类型，增值税税负明显偏低
A公司从事无车运输业务，长期增值税税负偏低，且有较高的留抵税额，税务机关调取企业的电子底账，并对企业增值税纳税申报表、开受发票进行分析，发现企业取得的均为运输发票，税率为11%（现为9%），而对外则将大部分业务类型开具为6%的“物流辅助服务费”发票。
风险提示：A公司开具与真实业务不符、税率不符的增值税专用发票，违反《发票管理办法》第二十二条的规定，被定性虚开发票，同时以虚开发票方式少缴企业所得税，构成偷税，被税务机关追缴增值税、企业所得税及相应罚款、滞纳金。
（三）利用财政返还政策，为自己或他人虚开/代开增值税专用发票
部分网络运输经营企业利用财政返还政策，提供代开增值税专用发票服务，对所开具发票的真实性缺乏有效监管，存在较高的虚开风险。

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